浅谈企业知识产权评估工作

作者：蔡智   汉能控股集团有限公司

近年来，随着国家对知识产权的重视程度不断提高，知识产权运营越来越活跃，利用知识产权进行质押贷款、技术入股、融资租赁等知识产权融资行为越来越常见，知识产权融资的一个必要的环节就是对知识产权进行评估。本文从企业知识产权管理者角度对知识产权评估工作进行简单阐述，以期对业内同行有一定启示。

一、明确评估目的   

知识产权评估是指知识产权评估机构的注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对知识产权评估对象在评估基准日特定目的下的知识产权价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。知识产权评估中所涉及的知识产权内容比较多，一般主要对商标权、专利权、著作权等常见的知识产权进行知识产权评估。知识产权评估属于资产评估的范畴，知识产权评估的特点包括时效性、针对性、估价性和参考性^[1]。其中时效性是由于一方面知识产权本身具有一定的保护期限，另一方面知识产权的价值也是动态变化的，因此一般评估公司出具的知识产权评估报告时效为一年。通常把知识产权资产业务对评估结果用途的具体要求称为评估的特定目的，企业主要涉及的知识产权资产评估业务包括：知识产权入股、知识产权资产转让、企业兼并、企业出售、企业清算、担保、企业租赁、债务重组等。评估目的不同，决定采取的评估方法不同。

二、选择评估方法   

知识产权的评估方法主要有三种，即重置成本法、市场比较法和收益现值法。一般认为技术的价值特别是高科技成果的价值用重置成本是很难反映其价值。因为该类资产的价值通常主要表现在高科技人才的创造性智力劳动，该等劳动的成果很难以劳动力成本来衡量。市场比较法在资产评估中，不管是对有形资产还是无形资产的评估都是可以采用的，采用市场比较法的前提条件是要有相同或相似的交易案例，且交易行为应该是公平交易。对于国内传统行业，相关知识产权交易案例中的价格大多是保密的，很难从公开场合获取，因此采用市场比较法的难度较大。收益现值法是指通过评测被评估知识产权未来预期收益的现值来判断知识产权资产价值的评估方法，它服从资产评估中将利求本的思路，即采用资本化和折现的途径及其方案来判断和估算资产价值^[2]。

收益现值法是目前企业知识产权融资通常采用的评估方法，收益现值法的评估价格主要依据知识产权所在主体近几年的财务状况及相关行业和国内外宏观经济环境的综合分析，合理预测企业将预评估的知识产权投入市场后，预计所产生的未来收益情况。

三、遴选评估公司   

知识产权融资的必要环节包括由评估公司出具评估报告，以知识产权作价入股为例，根据《中华人民共和国公司法》第二十七条规定：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。因此选择合适的评估公司对于企业知识产权评估工作必不可少，知识产权评估公司的选择需要从国家财务部公示的具有评估资质的评估公司中选取。对于评估费用，根据中评协[2009]199号文件中对《资产评估收费管理办法》实施要求，10亿以上计费额度的对应计费率为万分之一至万分之二。在实践过程中，评估公司对于评估费用的收取还是有很大的弹性空间，不同的评估公司在报价上有很大的差别，企业需根据自身评估工作需要选取合适的评估公司。

四、组织评估项目实施    

（一）、成立跨部门评估项目组

由于知识产权评估工作涉及包括知识产权部门、法务部门、财务部门、技术部门、品牌部门等多个部门，因此在项目启动之初成立跨部门的评估项目组对有效推动评估工作顺利开展起到关键作用，知识产权部门可作为评估项目的牵头部门，在该阶段制定工作计划、明确各部门责任分工，定期召集项目例会，跟踪协调评估工作中的问题。

（二）、搜集评估相关材料

知识产权部门在与评估公司沟通确定评估所需材料后，开始组织公司内部相关部门准备相关材料，材料主要涉及公司信息、知识产权信息、财务信息、技术信息、销售信息、市场信息等。知识产权部门搜集完各部门提供的材料后，需对材料进行整理核实，同时注意核实材料是否涉密，对外批量是否存在风险。

（三）、把控评估公司评估进度

评估材料提供给评估公司后，知识产权部门应注意把控评估公司的评估进度，及时与评估公司沟通材料准备情况，必要情况下组织评估公司到公司了解产品、技术及生产经营情况。有些评估公司在出具评估报告前还需要召集行业内的专家组织评审，知识产权部门需要帮忙在企业内部协调内外部行业专家资源，组织评估项目评审会。

（四）、审核确定评估报告

在评估公司出具的正式评估报告之前知识产权部门人员需要对评估报告的初稿进行审核，一方面核实报告中的内容表述是否准确，另一方面也是最重要的方面就是与提出知识产权评估需求的部门审核报告是否满足评估目的，在该阶段如有需要修改的地方及时与评估公司进行沟通，确认最终出具的评估报告满足评估需求。

五、评估应用合理税筹    

由于知识产权评估只是知识产权融资的一个环节，对于评估后应用于融资环节将产生赋税，尤其是大涉及较大金额的融资行为如何进行合理税筹是企业知识产权管理者应考虑的一个重要问题。以知识产权对公司增资为例，知识产权评估后，需要对知识产权进行资本化，之后再以计入财务账面价格的知识产权转让至目标公司实现增资，该环节将产生高额赋税，包括企业所得税、增值税和印花税。其中关于企业所得税部分可根据财税〔2016〕101号文件内容，企业可向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税，同时还可考虑在评估值入账并在税前摊销扣除。上述优惠政策将大幅降低企业知识产权投资入股税收负担。此外如果企业是高新技术企业或者双软企业也可不同程度地实现企业所得税的减免。因此，企业在知识产权融资前知识产权部门需与财务部门一起作好赋税筹划工作，合理利用国家相关政策优惠，为企业减少成本。

结语   

一直以来，知识产权在企业内部都是成本中心，企业在知识产权方面投入了大量的金钱，如何实现知识产权的价值，直接为企业带来收益，企业知识产权管理者可考虑充分利用国家近年来在鼓励知识产权运营方面的政策，作好知识产权评估工作，利用好知识产权融资的手段，力图使知识产权在企业中由成本中心向利润中心转变，为企业创造更大的价值。

参考文献：

1.《知识产权对企业价值的贡献研究》刘静 天津财经大学硕士论文

2.《专利资产评估》 刘伍堂 知识产权出版社